ArturVerkhovetskiy / Depositphotos.com

В такому выводу пришла ФНС России, рассмотрев жалобу налогоплательщика. Соответствующая информация опубликована сегодня на сайте налогового ведомства.

Налоговая инспекция решила, что наличие вида на жительство в иностранном государстве является достаточным основанием для признания физлица нерезидентом и доначислила ему НДФЛ по ставке 30%, а также пени и штрафы. Однако гражданин посчитал, что его доход от продажи нежилых помещений облагается по ставке НДФЛ 13%, так как он постоянно проживает на территории Российской Федерации. При рассмотрении жалобы физлица ФНС России встала на сторону налогоплательщика и указала, что при определении ставки по НДФЛ необходимо установить время его фактического пребывания. А именно, резидентами признаются физлица, которые фактически находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса).

Напомним, что доход от продажи недвижимого имущества может освобождаться от НДФЛ, если имущество находится в собственности физлица не менее минимального срока владения (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Вправе ли физлицо в случае продажи имущества воспользоваться одновременно имущественным вычетом и уменьшением дохода на сумму расходов, связанных с приобретением? Узнайте из материала «Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Однако при признании права собственности по решению суда срок нахождения недвижимости в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 января 2019 г. № 03-04-05/4176).

muhor / Depositphotos.com

Распоряжением кабмина для каждого субъекта Федерации определена его перспективная экономическая специализация, а также неперспективная, но критически важная для экономики конкретного региона. В первом случае речь идет о совокупности укрупненных видов экономической деятельности, обусловленных благоприятным сочетанием конкурентных преимуществ. К примеру, перспективная экономическая специализация г. Санкт-Петербург включает в себя, в частности, производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов; компьютеров, электронных и оптических изделий; лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях (распоряжение Правительства РФ от 13 февраля 2019 года № 207-р).

Такое выделение экономических специализаций необходимо для реализации Стратегии пространственного развития страны до 2025 года, которой в числе прочего планируется 

• увеличить количество центров экономического роста;
• повысить уровень комфортности городской среды в городах;
• поднять уровень предпринимательской активности в малых и средних городов, на сельских территориях за пределами крупных городских агломераций;
• реализовать потенциал межрегионального и межмуниципального взаимодействия.

Документом также определены перспективные крупные центры экономического роста, которые обеспечат вклад в экономический рост cтраны более 1% ежегодно, в их числе: Москва, Санкт-Петербург, Владивосток и Новосибирск. А в перечень перспективных центров экономического роста, в которых сложились условия для формирования научно-образовательных центров мирового уровня, вошли, в частности, Нижний Новгород, Екатеринбург и Самара.

______________________________

^{С текстом распоряжения Правительства РФ от 13 февраля 2019 года № 207-р и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Правительства РФ.}

IgorVetushko / Depositphotos.com

Узнав об имеющейся переплате более 57 тыс. руб. по НДФЛ на едином портале госуслуг, физлицо смогло вернуть излишне уплаченный налог десятилетней давности (решение Октябрьского районного суда г. Новосибирска от 26 августа 2015 г. № 2-3623/2015). Физлицу удалось в судебном порядке восстановить срок подачи заявления для возврата НДФЛ, уплаченного в 2003 и 2004 годах. Налоговая инспекция при этом не смогла доказать, что физлицо было уведомлено о наличии переплаты (п. 3 ст. 78 Налогового кодекса). Налоговому органу не помогли и доводы о том, что физлицом не представлены доказательства излишнего удержания НДФЛ из доходов его работников или доказательства того, что данная сумма излишне уплачена с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Отметим, что физлицо осуществляло деятельность в качестве ИП в период с 2003 по 2010 годы. В период ведения деятельности в качестве ИП не уточнял платежи по НДФЛ в инспекции. При этом даже при прекращении своей деятельности в качестве ИП физлицо не знало о наличии у него переплаты по НДФЛ. Таким образом, трехлетний срок, предусмотренный п. 7 ст. 78 НК РФ, к моменту обращения в инспекцию за возвратом НДФЛ был восстановлен. Добавим, что в рамках текущей декларационной кампании НДФЛ необходимо заплатить не позднее 15 июля, в том числе и за счет сумм, подлежащих возврату.

Нужно ли подавать декларацию по форме 3-НДФЛ, если налог к уплате равен нулю? Узнайте из материала «Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Суд указал, что установленный срок регулирует сроки обращения в налоговый орган и не является сроком исковой давности. А течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса).

По результатам рассмотрения дела суд обязал инспекцию вернуть физлицу переплату по НДФЛ.

______________________________

^{С текстом решения Октябрьского районного суда г. Новосибирска от 26 августа 2015 г. № 2-3623/2015 можно ознакомиться на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Новосибирска.}

pressmaster / Depositphotos.com

Расходы в виде курсовых разниц нельзя включать в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций, если они начислены на обязательства и требования, не связанные с деятельностью организации, направленной на получение дохода (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 января2019 г. №03-03-06/1/2333). По общему правилу, все расходы должны отвечать требованиям ст. 252 Налогового кодекса. А именно, они должны быть экономически оправданны, подтверждены документально и направлены на получение дохода.

Отметим, что имущество в виде валютных ценностей, а также требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату одного из событий, которое произошло раньше:

• перехода права собственности на указанное имущество;
• прекращения (исполнения) требований (обязательств);
• последнее число текущего месяца (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Напомним, что суммы уплаченных процентов по заключенному кредитному договору между третьими лицами нельзя учитывать в расходах.

IgorVetushko / Depositphotos.com

Правительство РФ внесло на рассмотрение в Госдуму законопроект о предоставлении налоговых льгот организациям оборонно-промышленного комплекса и операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами. Кроме того, законопроект предусматривает ряд сопутствующих изменений, вносимых в Налоговый кодекс.

Отметим, что в часть вторую НК РФ предполагается внести несколько поправок, например:

• передача недвижимого имущества на безвозмездной основе в казну РФ не будет признаваться объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• перечень безнадежных долгов расширится. К ним планируется отнести суммы прекращенных перед налогоплательщиком – уполномоченным банком обязательств, перечень которых определен актом Правительства РФ (п. 2 ст. 266 НК РФ);
• субсидии, предусмотренные абз. 2 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, будут учитываться по мере признания расходов, осуществленных за счет субсидий. Условие об учете субсидий только в течение трех налоговых периодов будет исключено.

В случае принятия закона он вступит в силу в день его официального опубликования.

______________________________

^{С текстом законопроекта № 642244-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.}

belchonock/ Depositphotos.com

Минюст России разместил уведомление о разработке соответствующего законопроекта. В случае принятия документа по решению руководителя вышестоящего органа прокуратуры срок проведения административного расследования по делам о незаконном вознаграждении от имени юрлица можно будет продлить до 12 месяцев. Однако такую возможность предлагается предусмотреть только в случаях, связанных с исполнением запроса о правовой помощи (ст. 29.1.1 КоАП). В этих целях ч. 5 ст. 28.7 КоАП РФ планируется дополнить новым п. 5.

Напомним, что, по общему правилу, cрок проведения административного расследования не может превышать один месяц с момента возбуждения дела об административном правонарушении (абз. 1 ч. 5 ст. 28.7 КоАП РФ). Однако есть и ряд исключений, в частности, продление возможно на срок:

• не более одного месяца – по решению руководителя органа, в производстве которого находится дело об административном правонарушении, или его заместителя;
• не более шести месяцев – по решению руководителя вышестоящего таможенного органа или его заместителя либо руководителя федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела, в производстве которого находится дело об административном правонарушении, или его заместителя (абз. 2-3 ч. 5 ст. 28.7 КоАП РФ).

С примерной формой доверенности на представление интересов юридического лица по делам об административных правонарушениях, подготовленной экспертами компании «Гарант», можно ознакомиться в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Общественное обсуждение инициативы завершится 21 февраля. Напомним, что с 8 января текущего года организацию могут оштрафовать за дачу взятки в интересах связанного с ней юрлица.

______________________________

^{С уведомлением о разработке законопроекта «О внесении изменения в статью 28.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/05/02-19/00088299).}

photobeginner / Depositphotos.com

В целях налогообложения земельных участков ФНС России разослала нижестоящим налоговым органам письмо, согласно которому вид разрешенного использования «для строительства коттеджей», «для размещения коттеджей», «под коттеджную застройку» в большей степени соответствует виду разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» (письмо ФНС России от 24 января 2019 г. № БС-4-21/1092@ «О налогообложении земельных участков, предназначенных для строительства коттеджей«). Напомним, что налогообложение участков для жилищного строительства производится по пониженной ставке 0,3% (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса).

Предельные размеры ставок по земельному налогу, которые могут установить местные власти, указаны в п. 1 ст. 394 НК РФ. При этом для участков с определенным разрешенным видом использования предусмотрено применение пониженных ставок. Однако данная норма не определяет, под какую ставку подпадают земельные участки для строительства коттеджей.

Может ли применяться пониженная ставка земельного налога, если участок фактически не используется для индивидуального жилищного строительства? Узнайте из материала «Налоговые ставки по земельному налогу» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Налоговое ведомство указало, что владелец участка может направить заявление для установления соответствия вида разрешенного использования классификатору, утв. приказом Минэкономразвития России от 1 сентября 2014 г. № 540 «Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков». Кроме того, установить такое соответствие могут и налоговики, направив запрос органу, уполномоченному принимать решение об установлении соответствия между видами разрешенного использования.

Aleksandr7474 / Depositphotos.com

Депутаты Самарской Губернской Думы предлагают установить правило, в соответствии с которым срок оплаты заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов) или оказанной услуги по договору (его отдельному этапу) должен составлять не более 30 дней с даты подписания заказчиком документа о приемке товара (выполнении работы, оказании услуги) по договору или его отдельному этапу. В этих целях ст. 3 Федерального закона от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» планируется дополнить ч. 5.2.

Необходимость нововведения аргументируется тем, что 30-дневный срок для оплаты обязательств не распространяется на субъекты крупного бизнеса. А это создает проблемы для крупных промышленных предприятий, поскольку их поставщики материалов чаще всего работают по предоплате, а государственные предприятия могут оплачивать поставленный товар или оказанные услуги в течение шести месяцев.

Напомним, что максимальный срок оплаты исполнения по госконтрактам в рамках Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) составляет 30 дней. А со вчерашнего дня изменились Правила оценки заявок, окончательных предложений участников закупок, осуществляемых в рамках Закона № 44-ФЗ.

______________________________

^{С текстом законопроекта № 640180-7 «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.}

Enskanto / Depositphotos.com

С 17 февраля военнообязанные граждане будут обязаны вставать на воинский учет по месту фактического проживания даже без регистрации по месту жительства или пребывания (Федеральный закон от 6 февраля 2019 г. № 8-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О воинской обязанности и военной службе«). Также согласно принятому закону отсутствие у граждан такой регистрации не сможет послужить основанием для отказа в постановке их на воинский учет.

Подробнее читайте в нашей новости.