Спецрежим НПД вправе применять несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет

ФНС России ответила на популярные вопросы по применению налога на профессиональный доход. В частности, самозанятым рассказали о формировании чеков, об освобождении от отчетности и о ставках налога при получении дохода. Публикация появилась на официальной странице налоговой службы в соцсети «ВКонтакте».

Ставка налога при получении дохода самозанятым от ИП. Налог на профессиональный доход – это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который применяется с 2019 года. Он установлен Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход«.

Физлица и ИП, перешедшие на специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности налог по сниженной ставке. Согласно ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ, применяются следующие ставки: по доходам, полученным от физических лиц, – 4%, по доходам, полученным от юридических лиц или ИП, – 6%. Таким образом, если самозанятый получает доход от ИП, применяется налоговая фиксированная ставка 6%.

Срок передачи чека самозанятым заказчику. Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При других формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Если самозанятый работает через посредника, например, по договору комиссии (договору поручения или агентскому договору), то чек формирует не плательщик НПД, а сам посредник, при условии, что по закону у него есть обязанность применять ККТ (ч. 3, 4 ст. 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Формирование чека после снятия с учета в качестве самозанятого. Например, ИП перешел с НПД на УСН. Выяснилось, что ранее, в периоде применения НПД, он не сформировал чек по одной из операций. Возникает вопрос: как сформировать чек? Самозанятые обязаны формировать и передавать чек заказчику после каждого получения дохода от своей деятельности.

Он может сформировать чек в приложении ФНС России «Мой налог», через банк или уполномоченных операторов электронных площадок. ФНС России в своем сообщении разъясняет, что после снятия с учета налогоплательщика в качестве самозанятого, он вправе сформировать чек в отношении дохода, полученного в период применения режима НПД, если такой чек ранее не был сформирован (ч. 1-3 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ).

Регистрация несовершеннолетнего в качестве самозанятого. ФНС России в письме от 24 апреля 2025 г. № ЕД-16-20/120@ сообщает, что Федеральным законом № 422-ФЗ возраст физического лица, который вправе применять режим НПД, не определен. По мнению ФНС России, физлица, в том числе несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет, вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД.

При этом налоговая служба разъясняет, что несовершеннолетний становится полностью дееспособным при вступлении в брак (п. 2 ст. 21 Гражданского кодекса), по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (п.1 ст. 26 ГК РФ), при наличии письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего – родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок в связи с ведением вышеуказанных видов деятельности (п. 1 ст. 26 ГК РФ). Таким образом, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет в соответствии с нормами ГК РФ вправе применять спецрежим «НПД».

У самозанятого подростка, как и у взрослого, предельный уровень дохода на НПД не должен превышать 2,4 млн руб. Самозанятый не вправе заниматься перепродажей товаров, продажей подакцизного товара или товара, подлежащего маркировке.

Чтобы стать самозанятым, молодому гражданину необходимо в обычном порядке пройти регистрацию:

• через мобильное приложение/веб-сервис «Мой налог» с авторизацией с помощью паспорта гражданина РФ (доступна только в мобильном приложении), ЕСИА (логин/пароль от портала госуслуг) или через ЛК физического лица (логин/пароль);
• через уполномоченные кредитные организации;
• через ЕПГУ.

Освобождение самозанятого от подачи декларации в налоговые органы. В налоговую службу поступил вопрос: обязан ли самозанятый (годовой доход не превышает 200 тыс. руб.), получающий доход от сдачи в аренду жилого помещения, подавать декларацию по форме 3-НДФЛ? Налоговая служба проинформировала, что самозанятый освобожден от представления налоговой декларации. Полученный доход необходимо отразить в мобильном приложении «Мой налог» и сформировать чек. Сумма дохода при применении НПД не может превышать 2,4 млн руб. в текущем году (ст. 13, ч. 1-3 ст. 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).