Paha_L/ Depositphotos.com

Налогоплательщик не вправе применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам (займам), выданным организациями в целях рефинансирования (перекредитования), не имеющими лицензии Банка России на осуществление банковских операций (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июня 2018 г. № 03-04-05/41643 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов в целях рефинансирования ипотечного кредита«).

Финансисты указали, что под банками понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Банка России (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса). При этом налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме расходов на погашение процентов в целях рефинансирования ипотечного кредита только при выполнении всех условий, установленных НК РФ.

Ведомство отметило, что указанный вычет может быть применен, если физлицо погашает проценты по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и другие объекты (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Какими документами физлицо может подтвердить расходы по приобретению недвижимости для получения имущественного налогового вычета в случае его продажи имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ)? Узнайте из материала «Учет имущественного вычета при продаже жилья работником» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Следовательно, если юрлицо не подпадает под определение банка, физлицо не сможет применить имущественный вычет в виде расходов на погашение процентов.

-Taurus-/ Depositphotos.com

Лом и отходы металлов, в которых содержится в качестве основного компонента медь и в незначительном количестве драгоценные металлы, могут быть отнесены к лому и отходам цветных металлов (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 августа 2018 г. № 03-07-11/56621 «О применении НДС в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы«). Финансисты указали, что сырьевые товары, которые содержат драгоценные металлы, а именно руды и концентраты цветных металлов (медь, цинк, свинец, сурьма, олово), рассматриваются как медные, цинковые и другие руды и концентраты. Так как товарное название руды или концентрата устанавливается по содержанию основного полезного компонента.

Следовательно, такие металлы облагаются НДС в порядке, установленном п. 8 ст. 161 Налогового кодекса.

baranq/ Depositphotos.com

В единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – Реестр МСП) добавили новые сведения. На данный момент в нем размещена информация о хозяйственных обществах и хозяйственных партнерствах в сфере легкой промышленности, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий календарный год составила от 250 до 1 тыс. человек. Соответствующая информация была опубликована сегодня на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.

Как указало налоговое ведомство, вышеупомянутые хозяйственные общества и партнерства могут самостоятельно внести в Реестр МСП дополнительные сведения, которые помогут находить потенциальных заказчиков, так как в них может содержаться информация о своей продукции, об участии в программах партнерства, опыте исполнения контрактов. Также можно указать контактную информацию, например, адрес электронной почты, телефон, сайт.

На текущий момент в Реестре МСП насчитывается более 5,9 млн малых и средних предприятий. Из них 5,6 млн – это микропредприятия, 255 тыс. – малые предприятия, 19 тыс. – средние предприятия. Статус субъекта малого и среднего предпринимательства присваивается автоматически при внесении сведений в данный реестр. А также не требуется предоставлять дополнительные документы и подтверждение статуса.

В каких общедоступных источниках можно собрать информацию о контрагенте? Узнайте из материала «Получение общедоступной информации о контрагенте» в «Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что ведение Реестра МСП осуществляет ФНС России. Дата создания реестра – 1 августа 2016 года (Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 408-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации«).

kvkirillov / Depositphotos.com

МВД России установило порядок идентификации личности человека по отпечаткам пальцев рук в режиме реального времени, которая будет проводиться с использованием централизованной интегрированной автоматизированной дактилоскопической информационной системы министерства (ЦИАДИС-МВД) (приказ МВД России от 19 июня 2018 г. № 384). Проверки с помощью системы будут проводиться для установления личности российских граждан, иностранцев и лиц без гражданства, не способных по состоянию здоровья или возрасту сообщить данные о своей личности либо не имеющих документов, удостоверяющих личность. А получение отпечатков пальцев рук при проведении оперативных проверок по ЦИАДИС-МВД будет осуществляться с использованием дактилоскопического сканера.

Если отпечатки пальцев (ладоней) рук проверяемого лица совпадут с хранящейся в ЦИАДИС-МВД дактилоскопической информацией  лица, имеющего другие персональных данные, уполномоченное должностное лицо доложит о результатах проведения оперативной проверки в рамках системы своему руководителю. Если же в результате такой проверки по системе будет установлено, что отпечатки пальцев совпадают с дактилоскопической информацией лица, находящегося в розыске, об этом будет проинформирован также и инициатор розыска. Результаты проверки в ЦИАДИС-МВД будут оформляться в форме справки.

Документом также установлен перечень лиц, в отношении которых обязательная государственная дактилоскопическая регистрация не будет проводиться в случае идентификации их личности в результате проверки по отпечаткам пальцев (ладоней) рук в режиме реального времени. В их числе – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, подвергнутые административному аресту; иностранные граждане и лица без гражданства, обратившиеся с заявлениями о выдаче разрешений на временное проживание в России.

Напомним, что с 30 июня текущего года вступили в силу поправки по вопросам государственной дактилоскопической регистрации. Иностранцы и лица без гражданства получили право на добровольное прохождение такой регистрации. А в число лиц, подлежащих обязательной дактилоскопической регистрации, были включены иностранцы и лица без гражданства, обратившиеся с заявлением о выдаче вида на жительство без оформления разрешения на временное проживание (Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. № 498-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части проведения государственной дактилоскопической регистрации в Российской Федерации«).

pressmaster / Depositphotos.com

С 1 января 2018 года вступила в силу норма о создании единой государственной информационной системы в сфере здравоохранения, включающая в себя обезличенные сведения о пациентах. В связи с этим Минздрав России определил порядок обезличивания таких сведений, в числе которых:

• ФИО, пол, дата и место рождения, гражданство;
• данные документа, удостоверяющего личность, и место жительства;
• СНИЛС, номер полиса ОМС;
• анамнез, диагноз,сведения об организации, осуществляющей медицинскую деятельность;
• вид оказанной медицинской помощи, условия,сроки, объем ее оказания, а также результат обращения за медицинской помощью;
• серия и номер выданного листка нетрудоспособности; 
• сведения о проведенных медицинских экспертизах, осмотрах, освидетельствованиях и их результатах, а также оказывавших их медицинских работниках;
• примененные стандарты медицинской помощи (приказ Минздрава России от 14 июня 2018 г. № 341Н).

Этот процесс будет происходить с помощью метода введения идентификаторов с заменой части сведений идентификаторами с созданием таблицы (справочника) их соответствия исходным данным. Также будет использоваться метод изменения состава или семантики персональных данных путем их замены результатами статистической обработки, обобщения или удаления части сведений. Указанный идентификатор будет вычисляться путем криптографического преобразования по алгоритму, предусмотренному ГОСТ Р 34.11-2012 «Национальный стандарт Российской Федерации«. А передача информации из сформированной таблицы (справочника) соответствия будет запрещена.

К примеру, при применении метода введения идентификаторов информация преобразуется следующим образом: ФИО/пол/дата рождения и уникальное 10-значное число, формируемое с помощью генератора случайных чисел и назначаемое субъекту данных будет обезличено в 128-значный числовой идентификатор.

CITAlliance/ Depositphotos.com

Чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, закрепленной в учетной политике организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщик должен произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств. Если же организация не осуществляет такие затраты, а получает, например, результаты работ по реконструкции амортизируемого имущества, принадлежащего предприятию на праве хозяйственного ведения, амортизационная премия применяться не может. Такой вывод содержится в письме Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 августа 2018 г. № 03-03-06/1/54906. При этом указанные работы увеличивают первоначальную стоимость указанного имущества, амортизация по которому учитывается в общем порядке для целей налогообложения прибыли организации.

Финансисты указали, что капитальными вложениями признаются инвестиции в основной капитал (основные средства). Это могут быть затраты на новое строительство, техническое перевооружение и реконструкцию действующих предприятий, приобретение машин, инструмента, оборудования, инвентаря, инструмента, проектно-изыскательские работы и другие затраты. Следовательно, если организация не инвестировала средства в основной капитал, а получила результаты работ, выполненные подрядными организациями по реконструкции имущества, предусмотренные НК РФ правила о включении в расходы амортизационной премии в виде капитальных вложений не применимы.

Должен ли арендатор прекратить начисление амортизации по капитальным вложениям при истечении срока договора аренды, если стороны подписали новый договор по тому же объекту? Узнайте из материала «Учет капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованных основных средств» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что размер амортизационной премии составляет не более 10% или не более 30% в зависимости от того, в какую амортизационную группу включили основные средства (п. 9 ст. 258 НК РФ).

pressmaster/ Depositphotos.com

В случае после истечения срока действия договора аренды арендатор продолжает пользоваться имуществом при отсутствии возражений арендодателя считается, что договор заключен на неопределенный срок. В такой ситуации арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество по установленному порядку (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса) (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 июля 2018 г. № 03-03-06/1/63831).

Однако если договор аренды прекращается в связи с истечением срока аренды, то по окончании этого срока арендатор должен перестать начислять амортизацию по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества. Но только в случае, когда срок полезного использования арендованного объекта превышает срок, на который заключен договор аренды и часть стоимости капитальных вложений не будет самортизирована. Таким образом, арендатор не сможет учесть в расходах часть на произведенные неотделимые улучшения.

За какой период подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, если организация допустила ошибку в выборе амортизационной группы и это привело к занижению суммы уплаченного налога на прибыль? Узнайте из материала «Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Финансисты указали, что если арендатор продолжает пользоваться арендованным имуществом после истечения срока, на который заключался договор аренды, то считается что договор возобновлен на прежних условиях и действует неопределенный срок (п. 2 ст. 621 Гражданского кодекса). При этом если договор заключен на неопределенный срок, то каждая из сторон договора вправе в одностороннем порядке отказаться от договора, уведомив об этом другую сторону. Следовательно, пока кто-то из сторон не откажется от договора, арендатор может начислять амортизацию.

nk.kravchenko.gmail.com/ Depositphotos.com

На основании анализа норм Налогового кодекса, Минфин России описал порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода (ст. 266 Налогового кодекса) (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июня 2018 г. № 03-03-06/2/44160 «Об особенностях исчисления суммы резерва по сомнительным долгам«). Налогоплательщику рекомендовано придерживаться следующего порядка:

• в результате инвентаризации дебиторской задолженности рассчитанная сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговой период. Или 10% от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва не может превышать большее значение из этих двух величин;
• сумма скорректированного резерва по сомнительным долгам нужно сравнить с суммой остатка резерва, который исчисляется на предыдущую отчетную дату по правилам п. 4 ст. 266 НК РФ и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;
• если сумма резерва на отчетную дату меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разницу включают во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Могут ли учитываться перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения? Узнайте из материала «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Финансисты отметили, что экономический смысл создания указанного резерва состоит в том, что налогоплательщику предоставляется возможность учесть в расходах дебиторскую задолженность, которая учитывается в доходах, но с высоким риском неплатежа. Размер сомнительной задолженности, учитываемой при расчете резерва по сомнительным долгам, зависит от срока возникновения сомнительной задолженности.

scaliger/ Depositphotos.com

Правовые основания для отнесения того или иного объекта к движимому или недвижимому имуществу должны устанавливаться в соответствии с нормами гражданского законодательства об условиях признания вещи движимой или недвижимой. Как указала ФНС России, такими нормами являются ст.130-131 Гражданского кодекса (письмо ФНС России от 2 августа 2018 г. № БС-4-21/14968@ «Об определении вида объектов имущества в целях применения положений главы 30Налогового кодекса Российской Федерации«).

В частности, чтобы подтвердить наличие оснований отнесения объекта имущества к недвижимости, налоговые органы будут учитывать такие обстоятельства, как наличие записи об объекте недвижимости в ЕГРН. Если в реестре сведения отсутствуют, инспекторы проверят наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность его перемещения без причинения большого ущерба его назначению. Например, в отношении объектов капитального строительства инспекторы проверят наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Вправе ли организация применить льготу, установленную субъктом РФ, если в отношении движемого имущества невозможно определить дату выпуска? Узнайте из материала «Объект обложения налогом на имущество организаций» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Дополнительно в ходе налоговой проверки отчетности по налогу на имущество организаций налоговыми органами могут проводиться осмотры, назначаться экспертизы, привлекаться специалисты, требоваться документы и (или) информация. Но только при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом.